Trong các doanh nghiệp chưa được niêm yết, hoạt động chuyển nhượng cổ phần được thực hiện khá thường xuyên, tuy nhiên không phải ai cũng nắm rõ những quy định về nghĩa vụ thuế phải nộp cho việc chuyển nhượng cổ phần, chuyển nhượng vốn.
1. Quy định về thuế chuyển nhượng cổ phần
Mỗi cổ đông trong CTCP đều có quyền chuyển nhượng cổ phần nếu tuân thủ đúng quy định của pháp luật và điều lệ của công ty. Khi chuyển nhượng cổ phần dù là chuyển nhượng ngang giá thì các cổ đông này đều phải thực hiện việc đóng thuế TNCN (căn cứ vào Điều 4 Thông tư 25/2018/TT-BTC sửa đổi bổ sung tại
Thông tư 111/2013/TT-BTC) vì thu nhập từ việc chuyển nhượng cổ phần thuộc phần thu nhập phải chịu thuế TNCN.
Thuế chuyển nhượng cổ phần được khai nộp trùng với nơi khai nộp thuế chuyển nhượng cổ phiếu, tại cơ quan quản lý doanh nghiệp đã phát hành chứng khoán, cổ phần mà cá nhân thực hiện việc chuyển nhượng (căn cứ theo khoản 6 Điều 21 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi tại Thông tư 156/2013/TT-BTC).
Hồ sơ khai thuế chuyển nhượng cổ phần gồm: Tờ khai theo mẫu số 4/CNV-TNCN được ban hành kèm Thông tư 92/2015 của Bộ Tài chính, bản sao của bản gốc hợp đồng chuyển nhượng cổ phần, tài liệu xác minh giá trị vốn theo sổ sách kế toán, bản chụp các chứng từ chứng minh chi phí liên quan trong quá trình chuyển nhượng.
Những quy định về thuế chuyển nhược cổ phần
Thời hạn nộp hồ sơ khai thuế chuyển nhượng cổ phần:
Đối với cá nhân tự quyết toán, khai, nộp thuế thì chậm nhất là ngày thứ Mười (10) tính từ ngày hợp đồng chuyển nhượng vốn bắt đầu có hiệu lực;
Đối với cá nhân uỷ quyền cho doanh nghiệp quyết toán, khai và nộp thuế thì chậm nhất là trước thời điểm làm thủ tục thay đổi danh sách thành viên góp vốn.
Mức phạt chậm nộp tờ khai thuế TNCN chuyển nhượng cổ phần, chuyển nhượng vốn được quy định như sau:
Chậm nộp từ 01 - 05 ngày phạt cảnh cáo.
Chậm nộp từ 01 - 10 ngày phạt từ 400,000 - 1,000,000 đồng
Chậm nộp từ 10 - 20 ngày phạt từ 800,000 - 2,000,000 đồng
Chậm nộp từ 20 - 30 ngày phạt từ 1,200,000 - 3,000,000 đồng
Chậm nộp từ 30 - 40 ngày phạt từ 1,600,000 - 4,000,000 đồng
Đối với hành vi chậm nộp từ 40 - 90 ngày hoặc quá 90 ngày hoặc không nộp hồ sơ khai thuế, hay nộp hồ sơ khai thuế tạm tính theo quý quá thời hạn 90 ngày thì sẽ phải nộp phạt từ 2,000,000 - 5,000,000 đồng.
Với những trường hợp được gia hạn hồ sơ khai thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế thì sẽ không áp dụng mức xử phạt trên.
Trường hợp nếu chậm nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định thì số thuế người đó phải nộp được ấn định theo con số mà cơ quan thuế quyết định. Nếu trong vòng 90 ngày kể từ ngày hết hạn nộp hồ sơ, cổ đồng hoàn thành đầy đủ việc khai thuế và xác định đúng số tiền cần phải nộp thuế thì cơ quan thuế sẽ bãi bỏ quyết định ấn định số thuế, và xử phạt theo quy định với hành vi chậm nộp thuế.
2. Cách tính thuế chuyển nhượng cổ phần
Cách 1: đối với công ty TNHH, theo quy định tại Điều 11 Thông tư 11/2013/TT-BTC thì thuế TNCN phải nộp khi thực hiện chuyển nhượng cổ phần sẽ được tính theo công thức:
Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x 20%
Như vậy, đối với cá nhân đã có mã số thuế, đã xác định được thu nhập chịu thuế của từng loại chứng khoán thì mức thuế suất phải chịu khi thực hiện chuyển nhượng cổ phần là 20%.
Trong đó, thu nhập chịu thuế = giá chuyển nhượng - giá mua - các chi phí phí liên quan
Giá chuyển nhượng là số tiền mà cá nhân nhận được theo hợp đồng chuyển nhượng vốn, nếu không quy định trong hợp đồng thì sẽ do cơ quan thuế ấn định đúng với quy định của pháp luật.
Giá mua được xác định bằng cách lấy tổng giá bình quân của từng loại chứng khoán đã bán ra trong kỳ.
Công thức tính thuế chuyển nhượcc cổ phần nhanh chóng, chính xác
Cách 2: đối với công ty CP, cá nhân chuyển nhượng cổ phần nộp thuế theo mức thuế suất 0.1% của giá chuyển nhượng chứng khoán mỗi lần thì thuế TNCN sẽ được tính theo công thức:
Thuế TNCN = Giá chuyển nhượng mỗi lần x 0.1%
Cách tính này được quy định tại Điều 16 Thông tư 92/2015/TT-BTC sửa đổi bổ sung điểm a, b của khoản 2 Điều 11 Thông tư 11/2013/TT-BTC.
Trong đó, giá chuyển nhượng mỗi lần sẽ tương ứng với giá của chứng khoán được hình thành trong các giao dịch thoả thuận ở Sở Giao dịch Chứng khoán, được xác định khi có kết quả khớp lệnh.
Nếu không thì người ta sẽ tính giá chuyển nhượng căn cứ từ ghi nhận của hợp đồng chuyển nhượng, giá chuyển nhượng thực tế giữa hai bên, giá theo sổ sách kế toán ghi nhận từ đơn vị thực hiện chuyển nhượng.
Như vậy, trong mỗi lần chuyển nhượng cổ phần, cổ đông bắt buộc phải kê khai và nộp thuế TNCN với mức thuế suất là 0.1% trên giá chuyển nhượng chứng khoán từng lần.
Hiện nay, chủ yếu thực hiện việc tính thuế chuyển nhượng cổ phần theo cách 2.
Lấy ví dụ: Cổ đông X của CTCP Y chuyển nhượng 2,000 cổ phiếu của công ty vào tháng 2/2023 với giá là 20,000 đồng, tới tháng 6/2023 X tiếp tục chuyển nhượng thêm 5,000 cổ phiếu với giá 18,000 đồng.
Vậy thuế TNCN từ chuyển nhượng cổ phiếu lần 1 là : (2,000 x 20,000) x 0.1% = 40,000 đồng
Thuế TNCN từ chuyển nhượng cổ phiếu lần 2 là: (5,000 x 18,000) x 0.1% = 90,000 đồng.
Tổng 2 lần sẽ phải nộp thuế TNCN là 130,000 đồng.
3. Thời điểm xác định thuế chuyển nhượng cổ phần
Khi hợp đồng chuyển nhượng vốn góp có hiệu lực thì chính là thời điểm xác định thuế chuyển nhượng cổ phần.
Xác định thời gian quy định về thuế chuyển nhược cổ phần
Riêng đối với trường hợp góp vốn bằng phần vốn góp thì thời điểm cá nhân chuyển nhượng phần vốn hoặc rút vốn sẽ là thời điểm để xác định thuế chuyển nhượng cổ phần.
Trên đây là các thông tin liên quan đến hồ sơ, thủ tục cũng như các cách tính thuế TNCN chuyển nhượng cổ phần, chuyển nhượng vốn góp. Để cập nhật thêm nhiều thông tin tài chính kinh tế hay và bổ ích, mời bạn truy cập vào Topi.vn nhé!
